Инвестиционный портал Атырауской области

Квота

«Халықты жұмыспен қамту туралы» Қазақстан Республикасы Заңының 32-бабына сәйкес халықты жұмыспен қамту мәселелері жөніндегі уәкілетті орган ішкі еңбек нарығын қорғау мақсатында Қазақстан Республикасының аумағында еңбек қызметін жүзеге асыру үшін шетелдік жұмыс күшін тартуға квота белгілейді.

Рұқсат (шетелдік жұмыс күшін тартуға)

Жұмыс берушілер шетелдік жұмыс күшін Қазақстан Республикасында еңбек қызметін жүзеге асыру үшін жергілікті атқарушы органдар берген шетелдік жұмыс күшін тартуға рұқсаттар негізінде тартады.

Тиiстi әкiмшiлiк-аумақтық бiрлiктiң аумағындағы жергiлiктi атқарушы органдар жұмыс берушiлерге халықты жұмыспен қамту мәселелерi жөнiндегi уәкiлеттi орган бөлген квота шегiнде еңбек қызметiн жүзеге асыру үшiн шетелдiк жұмыс күшiн тартуға рұқсаттар бередi немесе қайта ресiмдейдi не рұқсат беруден бас тартады немесе ұзартады, және де осы рұқсаттарды тоқтата тұрады және қайтарып алады.

Жергілікті атқарушы орган берген рұқсатты басқа жұмыс берушілерге беруге болмайды, жұмыс берушінің рұқсат алған шетелдік жұмыскерлерді өзге әкімшілік-аумақтық бірліктердің аумағында орналасқан кәсіпорындарға, ұйымдарға күнтізбелік бір жыл ішінде жиынтығы күнтізбелік тоқсан күннен аспайтын мерзімге іссапарға жіберуін қоспағанда, тиісті әкімшілік-аумақтық бірліктің аумағында ғана қолданылады.

Мемлекеттік баж

Жұмыс берушілерге шетелдік жұмыс күшін тартуға рұқсат халықты жұмыспен қамту мәселелері жөніндегі уәкілетті орган айқындайтын тәртіппен және шарттарда, сондай-ақ алымдарды төлеу кезінде Қазақстан Республикасының салық заңнамасына сәйкес беріледі немесе ұзартылады.

Рұқсатты бергені және (немесе) ұзартқаны үшін жұмыс берушілерден "Қазақстан Республикасына шетелдік жұмыс күшін тартуға рұқсатты бергені және (немесе) ұзартқаны үшін алым мөлшерлемелерін белгілеу туралы" Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2018 жылғы 3 сәуірдегі № 157 қаулысымен бекітілген Қазақстан Республикасына шетелдік жұмыс күшін тартуға рұқсатты бергені және (немесе) ұзартқаны үшін алым мөлшерлемелеріне сәйкес салық алымы (бұдан әрі – алым) алынады.

Осы тармақтың жұмыс берушілерге шетелдік жұмыс күшін тартуға рұқсат бергені немесе қайта ресімдегені үшін алым төлеуге қатысты ережесі корпоративішілік ауыстыру шеңберінде жұмыс істейтін шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдарға қолданылмайды.

Квотадан және шетелдік жұмыс күшін тартуға рұқсат алу талаптарынан босату

Шетелдік жұмыс күшін тартуға арналған квоталар мен рұқсаттарды алуға қатысты заңнамада белгіленген талаптар келесі шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдарға қолданылмайды:

1. дербес бiлiм беру ұйымдарында, олардың ұйымдарында, сондай-ақ "Назарбаев Қорында" басшылар және мамандар лауазымдарында жұмыс iстейтiн жоғары бiлiмдi;
2. мемлекеттік органдарда жұмыс iстейтiн, Қазақстан Республикасының Үкіметі белгiлеген тәртіппен расталған құжаттары бар;
3. Қазақстан Республикасының инвестициялар туралы заңнамасына сәйкес инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшарттар жасасқан Қазақстан Республикасының ұйымдарында жұмыс істейтін, сондай-ақ, аталған заңды тұлғалар (не олардың мердігерлері) бас мердігер, мердігер, қосалқы мердігер немесе сәулет, қала құрылысы және құрылыс қызметі саласында (іздестіру және жобалау қызметін, инжинирингтік көрсетілетін қызметтерді қоса алғанда) көрсетілетін қызметтерді орындаушы ретінде инвестициялық қызмет объектісі пайдалануға берілгеннен кейін бір жыл өткенге дейінгі мерзімге тартатын ұйымдарда басшылар және жоғары білімі бар мамандар ретінде, сондай-ақ инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшарттарда айқындалатын кәсiптер тізбесіне және санына сәйкес білікті жұмысшылар ретінде жұмыс істейтін;
4. құны бір миллион айлық есептік көрсеткіштен жоғары жобалары бар, арнайы экономикалық аймақтардың қатысушылары болып табылатын заңды тұлғаларда, сондай-ақ арнайы экономикалық аймақтардың аталған қатысушылары (не олардың мердігерлері) бас мердігер, мердігер, қосалқы мердігер немесе арнайы экономикалық аймақтар аумағында құрылыс-монтаждау жұмыстарын орындау кезеңінде орындаушы ретінде және халықты жұмыспен қамту мәселелері жөніндегі уәкілетті орган мен арнайы экономикалық және индустриялық аймақтарды құру, олардың жұмыс істеуі және таратылуы саласындағы мемлекеттік реттеуді жүзеге асыратын орталық атқарушы органның бiрлескен шешiмiмен бекітілген тәртіппен халықты жұмыспен қамту мәселелері жөніндегі уәкілетті орган және мүдделі мемлекеттік орталық орган өкілдері арасынан комиссия айқындайтын санаттар тізбесіне және санына сәйкес объект (объектілер) пайдалануға берілгеннен кейін бір жыл өткенге дейін тартатын ұйымдарда жұмыс істейтін;
5. экономиканың басым салаларында (экономикалық қызмет түрлерінде) сұранысқа ие кәсіптер бойынша өз бетінше жұмысқа орналасуға келген;
6. Қазақстан Республикасында тұрақты тұратын;
7. шетелдік заңды тұлғалар филиалдарының немесе өкілдіктерінің бірінші басшылары болып жұмыс істейтін;
8. еңбек қызметін жүзеге асыру үшін шетелдік жұмыс күшін тартуға жергілікті атқарушы органдардың рұқсаттары талап етілмейтін адамдардың Қазақстан Республикасының Үкіметі айқындайтын тізбесінде көзделген;
9. "Астана Хаб" халықаралық технологиялық паркінде немесе "Астана Хаб" халықаралық технологиялық паркіне қатысушыларда басшылар лауазымдарында және жоғары білімі бар мамандар болып жұмыс істейтін шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдарға қолданылмайды.

Көрсетілген квоталарды сақтау және шетелдік жұмыс күшін тартуға рұқсат алу жөніндегі талаптардан босатылған шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдар тізбегінен басқа, Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2016 жылғы 15 желтоқсандағы No 802 қаулысымен еңбек қызметін жүзеге асыру үшін шетелдік жұмыс күшін тартуға жергілікті атқарушы органдардың рұқсатын талап етпейтін адамдардың тізбесі белгіленді (https://adilet.zan.kz/rus/docs/P1600000802), оған сәйкес шетелдіктер мен азаматтығы жоқ адамдардың мынадай санаттарын тарту үшін шетелдік жұмыс күшін тартуға жергілікті атқарушы органдардың рұқсаты талап етілмейді:

1. Қандастар.

2. Кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыру үшін келген бизнес көшіп келушілер.

3. Босқын немесе пана іздеп жүрген адам мәртебесiн алған.

4. "Халықтың көші-қоны туралы" 2011 жылғы 22 шілдедегі Қазақстан Республикасының Заңына сәйкес гуманитарлық себептермен келген көшіп-қонушылар болып табылатындар.

5. Қазақстан Республикасы соттарының үкімдері бойынша бас бостандығынан айыруға, шартты, қоғамнан оқшаулаумен байланысты емес жазалауға сотталғандар.

6. Адам саудасымен байланысты нақты қылмыстық істі жүргізу кезеңінде сот үкімі заңды күшіне енгенге дейін адам саудасының құрбандары болып табылатындар.

7. Қазақстан Республикасына отбасын біріктіру мақсатымен келетін, кәмелеттік жасқа толған, Қазақстан Республикасы азаматының жұбайы (зайыбы) болып табылатын және кемінде үш жыл Қазақстан Республикасы заңнамасында танылған некеде тұратындар.

8. Қазақстан Республикасының оқу орындарында күндiзгi оқу нысанында оқитын және сонымен қатар Қазақстан Республикасының еңбек заңнамасына сәйкес оқудан бос уақытында жұмыс iстейтiндер.

9. 2014 жылғы 29 мамырдағы Еуразиялық экономикалық одақ туралы шартқа қатысушы мемлекеттердің азаматтары болып табылатындар;

10. Теңіз және өзен кемесінің, әуе және теміржол көлігі экипажының мүшелері болып табылатындар.

11. Әртiс, режиссер, дирижер, хормейстер, балетмейстер, спортшы және жаттықтырушы болып жұмыс iстейтiндер.

12. "Астана" халықаралық қаржы орталығының қатысушылары және органдары тартатындар.

13. Қазақстан Республикасының аэроғарыш қызметі саласындағы ынтымақтастық туралы халықаралық шарттары шеңберінде тартылатын, ғарыштық зымыран кешенін құру және жердегі ғарыш инфрақұрылымы объектілерін пайдалану жөніндегі мамандар болып табылатындар.

14. Қазақстан Республикасының бiлiм беру саласындағы ынтымақтастық туралы халықаралық шарттарына сәйкес Қазақстан Республикасының орта, техникалық және кәсiптiк, орта бiлiмнен кейiнгi және жоғары бiлiм беру ұйымдарында ұйым штатының 25 пайызынан аспайтын, ал халықаралық интеграцияланған білім берудің оқыту бағдарламаларын іске асыратындар үшін ұйым штатының 50 пайызынан аспайтын педагогикалық қызметтi жүзеге асыратындар.

15. Қазақстан Республикасының заңнамасында белгiленген тәртiппен ерекше мәртебе берiлген жоғары оқу орындарының профессорлық-оқытушылар құрамы қатарындағы, сондай-ақ жоғары оқу орындарында Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен расталған құжаттары бар басшылар және жоғары білімді оқытушылар лауазымдарында жұмыс істейтіндер және экономика салалары үшін кадрлар даярлауды жүзеге асырушылар.

16. Шетелдік заңды тұлғалар филиалдарының немесе өкілдіктерінің бірінші басшылары, сондай-ақ жарғылық капиталында шетелдік жүз пайыз қатысу үлесі бар қазақстандық заңды тұлғалардың бірінші басшылары мен оның орынбасарлары болып жұмыс істейтіндер.

17. Жиынтық мерзімі күнтізбелік бір жыл бойы күнтізбелік бір жүз жиырма күннен аспайтын іскерлік мақсаттағы қызметтік іссапарда жүрген адамдар.

18. Қазақстан Республикасының Үкіметімен ақшаға шаққанда 50 миллион АҚШ долларынан астам сома инвестицияға келісімшарт жасаған ұйымдардың бірінші басшылары және қызметтiң басым түрлерiнде инвестициялық қызметтi жүзеге асыратын және инвестициялар жөнiндегi уәкiлеттi органмен келiсiмшарт жасаған Қазақстан Республикасының заңды тұлғаларының бiрiншi басшылары болып жұмыс iстейтiн.

19. Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен расталған құжаттары бар жоғары білімді, ұлттық басқарушы холдингте құрылымдық бөлімшелердің басшылары лауазымынан төмен емес лауазымдарда жұмыс істейтіндер.

Ұлттық басқарушы холдингтің директорлар кеңесінің мүшелері ретінде жұмысқа тартылатындар.

Одақ туралы Шартқа сәйкес көзделген жағдайларды қоспағанда, сондай-ақ Еуразиялық экономикалық одақ шеңберіндегі халықаралық шарттарға немесе Еуразиялық экономикалық одақтың үшінші тараппен халықаралық шарттарына сәйкес кедендік әкелу баждарын есептеу үшін Еуразиялық экономикалық одақтың Бірыңғай кедендік тарифінің мөлшерлемелерінен ерекшеленетін мөлшерлемелер қолданылатын жағдайларды қоспағанда, кедендік әкелу баждарын есептеу үшін Еуразиялық экономикалық одақтың Бірыңғай кедендік тарифінің мөлшерлемелері қолданылады.

Егер одақ туралы шартта өзгеше белгіленбесе, кедендік әкелу баждарын есептеу үшін тарифтік преференциялар беру шарттары сақталмаған кезде Еуразиялық экономикалық одақтың Бірыңғай кедендік тарифінің ставкалары қолданылады.

Егер Еуразиялық экономикалық одақ шеңберіндегі халықаралық шарттарда және (немесе) Қазақстан Республикасының екіжақты халықаралық шарттарында өзгеше белгіленбесе, Қазақстан Республикасында төленуге жататын кедендік әкету баждарын есептеу үшін Сауда қызметін реттеу саласындағы уәкілетті орган белгілеген мөлшерлемелер қолданылады.

Қазақстан Республикасында төленуге жататын салықтарды есептеу үшін Қазақстан Республикасының салық заңнамасында белгіленген ставкалар қолданылады.

Комиссия Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттердің уәкілетті мемлекеттік органдары ұсынған мәліметтер негізінде Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттерде тауарларға қатысты қолданылатын салық мөлшерлемелерінің жалпы тізбесін қалыптастырады және оны Еуразиялық экономикалық одақтың ресми сайтында орналастырады.

Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттерде тауарларға қатысты қолданылатын салықтар мөлшерлемелерінің жалпы тізбесінің форматын, оны қалыптастыру, жүргізу және одан алынған мәліметтерді пайдалану тәртібін, сондай-ақ мұндай мөлшерлемелер туралы мәліметтерді ұсынудың тәртібі мен техникалық шарттарын, оның ішінде құрылымы мен форматын комиссия айқындайды.

Еуразиялық экономикалық одақтың сыртқы экономикалық қызметінің бірыңғай тауар номенклатурасы https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31242154#activate_doc=2; -49) кедендік-тарифтік реттеу шараларын, кедендік әкету баждарын, тыйым салулар мен шектеулерді, ішкі нарықты қорғау шараларын қолдану, кедендік статистиканы жүргізу мақсатында тауарларды сыныптау үшін пайдаланылатын тауарларды сипаттау және кодтау жүйесі болып табылады.

Сыртқы экономикалық қызметтің тауар номенклатурасы тауарларға салық салу мақсатында және Еуразиялық экономикалық одақтың және (немесе) Қазақстан Республикасының кеден заңнамасында, сондай-ақ Қазақстан Республикасының өзге де заңнамасында көзделген өзге де мақсаттарда пайдаланылуы мүмкін.

Дүниежүзілік кеден ұйымының Тауарларды сипаттау мен кодтаудың үйлестірілген жүйесі және Тәуелсіз Мемлекеттер Достастығының сыртқы экономикалық қызметінің бірыңғай тауар номенклатурасы сыртқы экономикалық қызметтің тауар номенклатурасының халықаралық негізі болып табылады.

Сыртқы экономикалық қызметтің тауар номенклатурасын ЕАЭО комиссиясы бекітеді.

Сыртқы экономикалық қызметтің тауар номенклатурасына түсіндірмелерді ЕАЭО комиссиясы қабылдайды.

Тауарларды жіктеу деп қаралатын тауарларды сыртқы экономикалық қызметтің тауар номенклатурасы бойынша нақты тауар позицияларына, субпозицияларға және кіші субпозицияларға кезең-кезеңімен жатқызу түсініледі.

Тауарларды жіктеу негізгі критерийлер негізінде жүзеге асырылады:

• өнім орындайтын функция;
• өнім жасалған материал

Бұл ретте тауарларды өңдеу дәрежесін ескере отырып, оларды сыртқы экономикалық қызметтің тауар номенклатурасына түсініктеме берудің негізгі қағидаларын және бөлімдерге, топтарға ескертпелерді (оның ішінде тауар позицияларына, субпозицияларға ескертпелерді), сондай-ақ ерекше сыныптау мәселелерін түсіндіретін қосымша ескертпелерді қолдану негізінде тауарлық кіші субпозицияларға бір мәнді жатқызу қағидаты сақталады.

Декларант және өзге де тұлғалар тауарларды сыныптауды кедендік декларациялау кезінде сыртқы экономикалық қызметтің тауар номенклатурасына сәйкес және Еуразиялық экономикалық одақтың және (немесе) Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес кеден органына сыртқы экономикалық қызметтің тауар номенклатурасына сәйкес тауардың коды мәлімделген өзге жағдайларда жүзеге асырады.

Кеден органдары тұлғалардың өтініші бойынша тауарларды жіктеуді олар кедендік декларацияланғанға дейін сыртқы экономикалық қызметтің тауар номенклатурасына сәйкес Тауарларды сыныптау туралы алдын ала шешімдер және Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік шекарасы арқылы құрастырылмаған немесе бөлшектелген түрде, оның ішінде жиынтықталмаған немесе жасалып бітпеген түрде өткізілетін тауарларды сыныптау туралы шешімдер қабылдау арқылы жүзеге асыра алады.

Егер Кеден кодексінде өзгеше белгіленбесе, кедендік құжаттар қазақ тілінде немесе орыс тілінде толтырылады.

Еуразиялық экономикалық одаққа мүше бір мемлекеттің аумағында толтырылатын және кедендік операцияларды жасау кезінде Еуразиялық экономикалық одаққа мүше басқа мемлекеттің кеден органдарына ұсынуға жататын кедендік құжаттар орыс тілінде толтырылады

Кеден органдарының тауарларды шығаруға, көлік құралдарын кедендік алып жүруге байланысты кедендік операцияларды жасағаны үшін, сондай-ақ осы Кодексте белгіленген өзге де әрекеттерді жасағаны үшін алынатын міндетті төлемдер кедендік алымдар болып табылады.

Кеден алымдарының ставкаларын Үкімет белгілейді ("Мемлекеттік кіріс органдары алатын кеден алымдарының ставкаларын бекіту туралы"Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2018 жылғы 5 сәуірдегі № 171 Қаулысы).

Кедендік алымдардың мөлшері кедендік алымдар белгіленуіне байланысты іс-әрекеттерді жасауға арналған кеден органдары шығындарының болжамды құнынан аспауға тиіс.

Кедендік алымдарды төлеушілер, кедендік алымдарды төлеудің, өндіріп алу мен есепке жатқызудың (қайтарудың) түрлері, мерзімдері мен тәртібі, кедендік алымдарды төлеу жөніндегі жеңілдіктер, сондай-ақ кедендік алымдар төленбейтін жағдайлар осы Кодексте белгіленеді.

Кедендік баждардың ставкалары мынадай түрлерге бөлінеді:

• салық салынатын тауарлардың кедендік құнынан пайызбен белгіленетін адвалорлық тауарлар;
• заттай көріністегі (саны, массасы, көлемі немесе өзге де сипаттамалары)физикалық сипаттамаларға байланысты белгіленген ерекше;
• осы баптың 1) және 2) тармақшаларында көрсетілген түрлерді үйлестіретін құрамдастырылған түрлері.

Кедендік төлемдерге, салықтарға мыналар жатады:

1. кедендік әкелу бажы;
2. кедендік әкету бажы;
3. Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік аумағына тауарларды әкелу кезінде алынатын қосылған құн салығы;
4. Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік аумағына тауарларды әкелу кезінде алынатын (алынатын) акциз (акциздер);
5. кедендік алымдар.

2. Төлеушілер, есептеу тәртібі және төлеу, есепке жатқызу (қайтару) және өндіріп алу, есепке жазу мерзімдері, сондай-ақ төлеу бойынша жеңілдіктер айқындалады:

1. кеден баждарына қатысты - одақ туралы шартта, Еуразиялық экономикалық одақтың және (немесе) Қазақстан Республикасының кеден заңнамасында (https://adilet.zan.kz/kaz/docs/Z1400000240;
2. тауарларды Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік шекарасы арқылы өткізу кезінде кеден органдары алатын қосылған құн салығы мен акциздерге қатысты - осы Кодекспен және Қазақстан Республикасының салық заңнамасымен.

Кедендік баждарды, салықтарды кедендік баждарды, салықтарды төлеуші, ал кеден органында көзделген жағдайларда есептейді.

1. Кедендік рәсімдерге орналастырылатын тауарлардың декларанттары бола алады:

1) Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттің тұлғасы:

оның негізінде тауарлар Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік шекарасы арқылы өткізілетін шетелдік тұлғамен мәміле тарапы болып табылатын тұлға;

оның атынан және (немесе) тапсырмасы бойынша осы тармақшаның екінші абзацында көрсетілген мәміле жасалған;

тауарларды иелену, пайдалану және (немесе) оларға билік ету құқығы бар тұлға-егер тауарлар Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік шекарасы арқылы Тараптардың бірі шетелдік тұлға болып табылатын мәміле шеңберінде өткізілмейтін болса;

Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік аумағында орналасқан шетелдік тауарларға қатысты шетелдік тұлғамен немесе Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттің тұлғасымен жасалған мәміленің тарапы болып табылатын тұлға;

экспедитор болып табылатындар-кедендік транзиттің кедендік рәсімін мәлімдегенде;

оның негізінде тауарлар Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік аумағынан әкетілетін, Еуразиялық экономикалық одаққа мүше бір мемлекеттің тұлғалары арасында жасалған мәміленің тарапы болып табылатын Тарап;

2) шетелдік тұлға:

Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттің аумағында белгіленген тәртіппен құрылған және (немесе) тіркелген өкілдігі, филиалы бар ұйым болып табылатындар-осындай өкілдіктің немесе филиалдың өз мұқтажы үшін өткізілетін тауарларға қатысты ғана кедендік рәсімдерді мәлімдеген кезде;

егер тауарлар Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік шекарасы арқылы шетелдік тұлға мен Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттің тұлғасы арасындағы мәміле шеңберінде өткізілмесе, тауарлардың меншік иесі болып табылатын тұлға;

егер тауарлар Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік шекарасы арқылы шетелдік тұлға мен Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттің тұлғасы арасындағы мәміле шеңберінде өткізілмесе, - кеден қоймасының кедендік рәсімін, уақытша әкелудің (жіберудің) кедендік рәсімін, кері экспорттың кедендік рәсімін, арнайы кедендік рәсімді мәлімдеу кезінде тауарларды иелену және пайдалану құқығы бар;

3) Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік аумағында орналасқан дипломатиялық өкілдіктер, консулдық мекемелер, мемлекеттердің халықаралық ұйымдар жанындағы өкілдіктері, халықаралық ұйымдар немесе олардың өкілдіктері, өзге де ұйымдар немесе олардың өкілдіктері;

4) тасымалдаушы, оның ішінде кедендік тасымалдаушы - кедендік транзиттің кедендік рәсімін мәлімдеген кезде;

5) Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттің үшінші тараппен халықаралық шартына сәйкес осындай халықаралық шартта көзделген, осындай тұлғаға Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік аумағында орналасқан тауарларды Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік аумағынан әкету құқығын беретін құжатты алған шетелдік тұлға - кеден қоймасының кедендік рәсімін, кері экспорттың кедендік рәсімін, экспорттың кедендік рәсімін мәлімдеу кезінде;

6) Қазақстан Республикасының салық заңнамасына сәйкес Қазақстан Республикасында салық төлеуші ретінде тіркелген филиалы бар шетелдік тұлға.

Тауарлардың Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік аумағында болуы және пайдаланылуы, оларды Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік аумағынан әкету және (немесе) Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік аумағының шегінен тыс жерде болуы және пайдаланылуы мақсаттарына қарай тауарларға қатысты мынадай 17 кедендік рәсім қолданылады:

1. ішкі тұтынуға арналған шығарылым;
2. экспорт;
3. кедендік транзит;
4. кеден қоймасы;
5. кедендік аумақта қайта өңдеу;
6. кедендік аумақтан тыс қайта өңдеу;
7. ішкі тұтыну үшін қайта өңдеу;
8. еркін кеден аймағы;
9. еркін қойма;
10. уақытша әкелу (жіберу);
11. уақытша әкету;
12. реимпорт;
13. кері экспорт;
14. бажсыз сауда;
15. жою;
16. мемлекет пайдасына бас тарту;
17. арнайы кедендік рәсім.

Кедендік рәсіммен орналастырылған тауарлар өзге кедендік рәсімдермен не осындай кедендік рәсіммен орналастырылуы мүмкін:

1. тауарлар орналастырылған кедендік рәсімнің қолданылуын аяқтау үшін;
2. тауарлар орналастырылған кедендік рәсімнің қолданылуын тоқтата тұру үшін;
3. осы Кодекске сәйкес тауарларды Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік аумағы бойынша Тасымалдау (тасымалдау) үшін және (немесе) Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік аумағының бір бөлігінен Еуразиялық экономикалық одақтың кедендік аумағының басқа бөлігіне Еуразиялық экономикалық одаққа мүше болып табылмайтын мемлекеттердің аумақтары арқылы және (немесе) теңіз арқылы тасымалдау (тасу) үшін.

ЕАЭО сайты: www.eaeunion.org

ЕЭК сайты: eec.eaeunion.org

Кедендік реттеу туралы Кодекс https://adilet.zan.kz/kaz/docs/K1700000123

Еуразиялық экономикалық одақ пен Қазақстан Республикасының жаңа Кеден кодекстері (Қазақстан Республикасының 2017 жылғы 26 желтоқсандағы № 123-VI ҚРЗ "Қазақстан Республикасындағы кедендік реттеу туралы" Кодексі) 2018 жылғы 1 қаңтардан бастап күшіне енді.

2017 жылғы 11 сәуірде ЕАЭО - ға мүше мемлекеттерде ратификацияланған ЕАЭО Кеден кодексі туралы шартқа қол қою кезеңі аяқталды. ЕАЭО - ның жаңа Кеден кодексі Еуразиялық экономикалық комиссия ЕАЭО-ның барлық бес мемлекетінен (Ресей Федерациясы, Қазақстан Республикасы, Беларусь Республикасы, Армения Республикасы және Қырғыз Республикасы) шартты ратификациялау туралы хабарламаларды алғаннан кейін күшіне енді.

"Қазақстан Республикасындағы кедендік реттеу туралы" Қазақстан Республикасының Кодексі (Кеден кодексі) 2018 жылғы 1 қаңтарда күшіне енді және ЕАЭО Кеден кодексінің нормаларын қамтиды, сондай-ақ ұлттық заңнаманың құзыретіндегі құқықтық қатынастарды белгілейді. Екі Кодекстің алдыңғы заңдардан басты айырмашылығы-кедендік реттеудің түбегейлі жаңа тәсілі. ҚР Кеден кодексі мен ЕАЭО Кеден кодексі 2018 жылғы 1 қаңтарда күшіне енді.

Кеден кодексінің жаңа ережелері кеден заңнамасының барлық белгісіздіктері мен реттелмеген мәселелері кедендік тексеру нәтижелері туралы хабарламаға және бұзушылықты жою туралы хабарламаға шағым жасаған тұлғаның пайдасына қабылданады деп ескертеді.

1. Арнайы экономикалық аймақтың аумағында қызметін жүзеге асыратын ұйым немесе дара кәсіпкер арнайы экономикалық аймақтың аумағында орналасқан және қызметтің басым түрлерін жүзеге асыру кезінде пайдаланылатын салық салу объектілері (салық салу объектілері) бойынша жер салығының, мүлік салығының және бюджетке төленуге жататын жер учаскелерін пайдаланғаны үшін төлемақының сомасын айқындау кезінде есептелген салықтың және (немесе) төлемақының сомасын 100 пайызға азайтады.

Қызметін арнайы экономикалық аймақтың аумағында жүзеге асыратын ұйым бюджетке төленуге жататын корпоративтік табыс салығының сомасын айқындау кезінде қызметтің басым түрлерін жүзеге асыру нәтижесі болып табылатын тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді өткізуден алынған кірістер бойынша есептелген корпоративтік табыс салығының сомасын 100 пайызға азайтады.

Арнайы экономикалық аймақ аумағында қызметін жүзеге асыратын ұйым немесе дара кәсіпкер тиісті басым қызмет түрі және өзге де қызмет түрлері бойынша салық міндеттемелерін есептеу мақсатында салық салу объектілерінің және (немесе) салық салуға байланысты объектілердің бөлек салықтық есебін жүргізеді.

Арнайы экономикалық аймақтың басқарушы компаниясы арнайы экономикалық аймақтың қатысушысы ретінде қызметті жүзеге асыру туралы шартты бұзған жағдайда, Қазақстан Республикасының арнайы экономикалық және индустриялық аймақтар туралы заңнамасына сәйкес салықтар мен төлемақы бойынша преференциялар шартты бұзу үшін себеп болып табылатын бұзушылыққа жол берілген салық кезеңі басталған күннен бастап жойылады.

Арнайы экономикалық аймақтың басқарушы компаниясы шарт бұзылған күннен бастап күнтізбелік отыз күннен кешіктірілмейтін мерзімде Шартты бұзуға себеп болып табылған бұзушылық күнін көрсете отырып, олармен шарт бұзылған арнайы экономикалық аймақтың қатысушылары туралы мәліметтерді осындай қатысушылардың орналасқан жері бойынша салық органдарына ұсынады.

Бұл ретте салық төлеуші шартты бұзу себебі болып табылатын бұзушылыққа жол берілген салық кезеңі үшін қосымша салық есептілігін шарт бұзылған күннен бастап күнтізбелік отыз күннен кешіктірмей табыс етуге міндетті.

Салық кодексінің ережелерін қолдану мақсаттары үшін бір мезгілде мынадай шарттарға сәйкес келетін заңды тұлға да қызметін арнайы экономикалық аймақтың аумағында жүзеге асыратын ұйым деп танылады:

1. Қазақстан Республикасының арнайы экономикалық және индустриялық аймақтар туралы заңнамасына сәйкес" инновациялық технологиялар паркі " арнайы экономикалық аймағының қатысушысы болып табылады;
2. орналасқан жері бойынша салық төлеуші ретінде тіркелген;
3. өкілдіктерді қоспағанда, филиалдары мен өзге де оқшауланған құрылымдық бөлімшелері жоқ;
4. "инновациялық технологиялар паркі"арнайы экономикалық аймағын құру мақсаттарына сәйкес келетін қызметтің басым түрін жүзеге асырады.

Арнайы экономикалық аймақтардың аумақтарында қызметін жүзеге асыратын ұйымдар мен дара кәсіпкерлерге мыналар жатпайды:

1. жер қойнауын пайдаланушылар;
2. Салық Кодексінің 462-бабының 6) тармақшасында көзделген акцизделетін тауарларды өндіруді, жинауды (жинақтауды) жүзеге асыратын ұйымдарды қоспағанда, акцизделетін тауарларды өндіретін ұйымдар;
3. арнаулы салық режимдерін қолданатын ұйымдар мен дара кәсіпкерлер;
4. инвестициялық салық преференцияларын қолданатын (қолданған) ұйымдар-Инвестициялар жөніндегі уәкілетті мемлекеттік органмен 2009 жылғы 1 қаңтарға дейін жасалған келісімшарттар бойынша;
5. Қазақстан Республикасының инвестициялар туралы заңнамасына сәйкес инвестициялық басым жобаны немесе инвестициялық стратегиялық жобаны іске асыратын (іске асырған) ұйымдар;
6. ойын бизнесі саласындағы қызметті жүзеге асыратын ұйымдар.

Шикізат және (немесе) материалдар импортын ҚҚС-тан босату

Салық кодексінің 399-бабы 1-тармағының 14-тармақшасына сәйкес инвестициялық келісімшарт шеңберінде шикізаттың және (немесе) материалдардың импорты мынадай шарттарға бір мезгілде сәйкес келген кезде қосылған құн салығынан босатылады:

• шикізат және (немесе) материалдар импорты мемлекеттік жоспарлау жөніндегі орталық уәкілетті органмен және уәкілетті органмен келісу бойынша инвестициялар жөніндегі уәкілетті мемлекеттік орган бекіткен инвестициялық келісімшарт шеңберінде қосылған құн салығынан босатылатын шикізаттың және (немесе) материалдардың тізбесіне енгізілген;
• шикізатты және (немесе) материалдарды әкелу Еуразиялық экономикалық одақтың кеден заңнамасында және (немесе) Қазақстан Республикасының кеден заңнамасында көзделген құжаттармен ресімделген;
• әкелінген шикізатты және (немесе) материалдарды қосылған құн салығын төлеуші талап қою мерзімі шегінде инвестициялық келісімшарт шеңберіндегі қызметті жүзеге асыру кезінде ғана пайдаланатын болады.

Инвестициялық келісімшарт шеңберінде шикізат және (немесе) материалдар импортын қосылған құн салығынан босату Қазақстан Республикасының заңды тұлғаларына Қазақстан Республикасының инвестициялар саласындағы заңнамасына сәйкес жасалған инвестициялық келісімшартқа қосымша болып табылатын жұмыс бағдарламасында көзделген тіркелген активтер пайдалануға енгізілген айдың 1-күнінен бастап қатарынан бес жыл мерзімге беріледі. Егер жұмыс бағдарламасында екі және одан да көп тіркелген активтерді енгізу көзделген жағдайда, инвестициялық келісімшарт шеңберінде шикізат және (немесе) материалдар импортын қосылған құн салығынан босату мерзімін есептеу жұмыс бағдарламасы бойынша бірінші тіркелген актив пайдалануға енгізілген айдың 1-күнінен бастап жүргізіледі.

Тауарларды еркін айналым не ішкі тұтыну үшін Қазақстан Республикасының аумағына шығарған күннен бастап бес жыл ішінде осы тармақшада белгіленген талаптар бұзылған жағдайда импортталатын шикізат және (немесе) материалдар бойынша қосылған құн салығы оларды әкелу кезінде импортталатын тауарларға қосылған құн салығын төлеу үшін белгіленген мерзімнен бастап, Еуразиялық экономикалық одақтың кеден заңнамасында және (немесе) Қазақстан Республикасының кеден заңнамасында айқындалған тәртіппен және мөлшерде өсімпұл есептеле отырып төленуге жатады.

Импорты инвестициялық келісімшарт шеңберінде қосылған құн салығынан босатылатын шикізат пен материалдардың тізбесі Қазақстан Республикасы Инвестициялар және даму министрінің 2018 жылғы 27 ақпандағы № 140 бұйрығымен бекітілген.

Арнайы инвестициялық жоба

Салық кодексінің 399-бабы 1-тармағының 15) тармақшасына сәйкес көлік құралдары және (немесе) ауыл шаруашылығы техникасы құрамындағы шикізаттың және (немесе) материалдардың, сондай-ақ "Qyzyljar" арнайы экономикалық аймағының еркін қоймасының немесе еркін кедендік аймағының кедендік рәсіміне орналастырылған олардың құрауыштарының импорты қосылған құн салығынан босатылады.:

• индустриялық-инновациялық қызметті мемлекеттік қолдау саласындағы уәкілетті органмен моторлы көлік құралдарын өнеркәсіптік құрастыру туралы келісім жасасқан Көлік құралдарын өндіруші;
• индустриялық-инновациялық қызметті мемлекеттік қолдау саласындағы уәкілетті органмен ауыл шаруашылығы техникасын өнеркәсіптік құрастыру туралы келісім жасасқан ауыл шаруашылығы техникасын өндіруші болып табылады.

Салық кодексінің 399-бабының 3-тармағына сәйкес инвестициялар жөніндегі уәкілетті органмен арнайы инвестициялық келісімшарт жасасқан заңды тұлға мынадай шарттар сақталған кезде арнайы экономикалық аймақтың немесе еркін қойманың аумағында өндірілген дайын өнім құрамындағы тауарлардың импорты кезінде қосылған құн салығын төлеуден босатуды қолдануға құқылы:

• тауарлар еркін кеден аймағының немесе еркін қойманың кедендік рәсімімен орналастырылған;
• еркін кеден аймағының немесе еркін қойманың кедендік рәсімі ішкі тұтыну үшін шығарудың кедендік рәсімімен аяқталады;

Қазақстан Республикасының кеден заңнамасына сәйкес дайын өнімнің құрамындағы тауарларды сәйкестендіру жүзеге асырылды.

Жаңа өндірістер құру және (немесе) жұмыс істеп тұрған өндірістерді кеңейту, жаңарту жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйым:

1. инвестициялық келісімшартта көрсетілген қызметтің басым түрлерін жүзеге асырудан алынған кірістер бойынша корпоративтік табыс салығын 100 пайызға азайтады.

Инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйымның басымдыққа жатпайтын өзге де қызмет түрлерін жүзеге асырудан түсетін табыстарына жалпыға бірдей белгіленген тәртіппен корпоративтік табыс салығы салынуға тиіс.

Инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйым инвестициялық келісімшарт шеңберінде қызметтің басым түрі бойынша салық міндеттемелерін есептеу мақсатында салық салу объектілерінің және (немесе) салық салуға байланысты объектілердің бөлек салықтық есебін жүргізеді.

Инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшарттар бойынша осы тармақты қолданудың шекті мерзімі:

1) жаңа өндірістер құру бойынша:

• инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшарт жасалған жылдың 1 қаңтарынан басталады;
• инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшарт жасалған жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетін қатарынан он жылдан кешіктірілмей аяқталады;

2) Осы тармақтың 3) тармақшасында көрсетілген жағдайларды қоспағанда, жұмыс істеп тұрған өндірістерді кеңейту және (немесе) жаңарту бойынша:

• инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшарт шеңберінде өнім шығаратын соңғы тіркелген активті пайдалануға беру жүргізілген жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан басталады;
• инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшарт шеңберінде өнім шығаратын соңғы тіркелген активті енгізу жүргізілген жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетін қатарынан үш жылдан кешіктірілмей аяқталады;

3) инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшартта көзделген өнім шығаратын тіркелген активтерді кезең-кезеңімен енгізу кезінде жұмыс істеп тұрған өндірістерді кеңейту және (немесе) жаңарту бойынша жүзеге асырылады:

• инвестициялық келісімшарт шеңберінде өнім шығаратын тіркелген активті пайдалануға беру жүргізілген жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан басталады;
• инвестициялық келісімшарт шеңберінде пайдалануға берілген өнімді шығаратын тіркелген активті енгізу жүргізілген жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетін қатарынан үш жылдан кешіктірілмей аяқталады.

Жер салығы

Жаңа өндірістер құру жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйым инвестициялық басым жобаны іске асыру үшін пайдаланылатын жер учаскелері бойынша жер салығын есептеу кезінде жер салығының тиісті мөлшерлемелеріне 0 коэффициентін қолданады.

Осы тармақтың бірінші бөлігін қолданудың шекті мерзімі:

1. жаңа өндірістер құру жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыруға инвестициялық келісімшарт жасалған айдың 1-күнінен басталады;
2. жаңа өндірістер құру жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшарт жасалған жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетін қатарынан он жылдан кешіктірілмей аяқталады.

Осы ережелер инвестициялық басым жобаны іске асыру үшін пайдаланылатын жер учаскесін немесе оның бір бөлігін (ондағы үйлермен, құрылыстармен, құрылыстармен бірге не оларсыз) мүліктік жалдауға (жалға алуға), өзге де негіздерде пайдалануға берген жағдайларда қолданылмайды.

Мүлік салығы

Жаңа өндірістер құру жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйым Қазақстан Республикасының аумағында алғаш рет пайдалануға берілген объектілер бойынша мүлік салығын салық базасына 0 пайыз мөлшерлеме бойынша есептейді.

Осы ережені қолданудың шекті мерзімі:

1. бірінші актив халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес негізгі құралдар құрамында ескерілген айдың 1-күнінен басталады;
2. бірінші актив халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес негізгі құралдар құрамында ескерілген жылдан кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап есептелетін қатарынан сегіз жылдан кешіктірілмей аяқталады.

Бұл ережелер Салық салу объектілерін пайдалануға, сенімгерлік басқаруға немесе жалға беру жағдайларында қолданылмайды.

Салық кодексінің 712-бабының ережелері, егер жаңа өндірістер құру жөніндегі инвестициялық басым жобаны іске асыруға арналған инвестициялық келісімшартта мынадай талаптарды қолдану көзделген болса, қолданылады:

• Салық кодексінің 302-бабына сәйкес есептелген корпоративтік табыс салығын 100 пайызға азайту;
• жер салығы ставкаларына 0 коэффициенті;
• мүлік салығын есептеу кезінде салық базасына 0 пайыздық мөлшерлеме.

Инвестициялық басым жобаны іске асыратын ұйым бір мезгілде мынадай шарттарға сәйкес келетін заңды тұлға болып табылады:

1. инвестициялық басым жобаны іске асыруды және салықтар бойынша преференциялар беруді көздейтін Қазақстан Республикасының Кәсіпкерлік кодексіне сәйкес инвестициялық келісімшарт жасасқан адамдар;
2. инвестициялық басым жобаны іске асыру үшін айқындалған қызметтің басым түрлерінің тізбесіне сәйкес келетін қызмет түрлерін жүзеге асырады;
3. арнайы салық режимдерін қолданбайды.

1. Корпоративтік табыс салығы (КТС)

Жалпы КТС мөлшерлемесі салық салынатын табыстың 20% құрайды. Мемлекеттік мекемелер мен мемлекеттік орта білім беру ұйымдарын, сондай-ақ Қазақстан Республикасында қызметін тұрақты мекеме немесе қабылдау арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғаларды қоспағанда, Қазақстан Республикасының резидент-заңды тұлғалары корпоративтік табыс салығын төлеушілер болып табылады. Қазақстан Республикасындағы көздерден түсетін кірістер.

Корпоративтік табыс салығының объектілері:

1. салық салынатын табыс;
2. төлем көзінен салық салынатын табыс;
3. Қазақстан Республикасында қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғаның таза табысы.

Қолданыстағы Салық кодексіне сәйкес салық салынатын кірістер тізбесі толықтырылды, оған сондай-ақ Салық заңына сәйкес айқындалатын бақыланатын шетелдік компаниялардың және бақыланатын шетелдік компаниялардың тұрақты мекемелерінің жиынтық пайдасы кіреді.

Бақыланатын шетелдік компаниялар (CFCs)

Қазіргі уақытта көбірек мемлекеттер өздерінің салық заңнамасында бақыланатын шетелдік компаниялар үшін салық төлеуден жалтаруға қарсы тұруға бағытталған ережелерді қабылдауда. Қазақстан да шет қалмайды.

2018 жылдың 1 қаңтарынан бастап резидент заңды немесе жеке тұлғаның кірісіне оның бақыланатын шетелдік компаниясының (ШФК) пайдасы кіреді.

Бақыланатын шетелдік компания бір уақытта келесі шарттарға жауап беретін тұлға болып табылады:

1) мұндай тұлға мынадай тұлғалардың бірі болып табылса:

• резидент емес заңды тұлға;
• заңды тұлға құрмай кәсіпкерлік қызметті ұйымдастырудың өзге шетелдік нысаны (бұдан әрі – ұйымның басқа нысаны);

2) есепті кезеңнің 31 желтоқсанындағы жағдай бойынша мұндай тұлға мынадай шарттардың біріне сәйкес келсе:

• қатысу үлесінің (дауыс беретін акцияларының) 25 және одан да көп пайызы тікелей немесе жанама түрде ұсынылған немесе конструктивті түрде Қазақстан Республикасының резиденті болып табылатын заңды немесе жеке тұлғаға (осы тараудың мақсаттары үшін – резидент) тиесілі болса;
• тұлға бақылау арқылы резидентпен байланысты (резиденттің тұлғаға тікелей немесе жанама, немесе конструктивті бақылауы болған жағдайда);

3) мұндай тұлға мынадай шарттардың біріне сәйкес келсе:

• резидент емес заңды тұлғаның немесе ұйымның өзге нысанындағы осы баптың 4-тармағының 2) тармақшасына сәйкес айқындалатын табыс салығының тиімді ставкасы 10 пайыздан аз болса;
• резидент емес заңды тұлға немесе ұйымның өзге нысаны тіркелген не құрылтай құжаты (құру құжаты) тіркелген не кірістер мен шығыстардың есебін жүргізу немесе ұйымның басқа нысанындағы активтерді басқару жүктелген қатысушы болып табылады салық салу жеңілдігі бар мемлекетте тіркелген.

Бұл өзгерістер ішінара ЭЫДҰ базасының эрозиясын және кірісті ауыстыру жобасын әзірлеуге және ЭЫДҰ Бақыланатын шетелдік компаниялар үшін тиімді ережелерді әзірлеуге қатысты қорытынды есебіне байланысты жаһандық салық реформаларына негізделген (OECD BEPS Action 3: 2015 Қорытынды есебі «Тиімді бақыланатын шетелдікті жобалау» компания ережелері»).

Жеңілдікті салық салынатын мемлекеттердің тізбесі Қазақстан Республикасы Қаржы министрінің бұйрығымен бекітілді, (https://adilet.zan.kz/kaz/docs/V1800016404).

645-бапқа сәйкес қызметі Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құруға әкеп соқпайтын резидент емес заңды тұлғаның Қазақстан Республикасындағы көздерден алынатын табыстары төлем көзінен корпоративтік табыс салығын салуға жатады. шегерімдерсіз. Төлем көзінен салық салынатын табыстар бойынша корпоративтік табыс салығын есептеуді және ұстауды салық агенті:

1. резидент емеске табыс төленген күннен кешіктірмей - есептелген және төленген кіріс бойынша;
2. белгіленген мерзімнен кешіктірмей 315-баптың 1-тармағы Салық кодексінің корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияны беру үшін – есептелген және төленбеген кірістер бойынша шегерімге жатады.

Бұл ретте салық агенті резидент емеске кірісті төлеу нысаны мен орнына қарамастан төлем көзінен КТС ұстайды.

мынадай мөлшерлемелер бойынша:

1. тәуекелдерді сақтандыру шарттары бойынша сақтандыру сыйлықақылары – 15 пайыз;
2. тәуекелді қайта сақтандыру шарттары бойынша сақтандыру сыйлықақылары – 5 пайыз;
3. халықаралық тасымалдау қызметтерін көрсетуден түсетін кірістер – 5 пайыз;
4. құн өсімі, дивидендтер, сыйақылар, роялти - 15 пайыз;
5. табыстың барлық басқа түрлері – 20 пайыз.

Салық салудың жеңілдігі бар мемлекетте тіркелген тұлғаның кірісі бекітілген айналдыру  (https://adilet.zan.kz/kaz/docs/V1800016404) 20 пайыздық ставка бойынша төлем көзінен салық салуға жатады.

2. Жеке табыс салығы (ЖТС)

5% ставка бойынша салық салынатын дивидендтер түріндегі кірістерді қоспағанда, табысқа 10% мөлшерлеме бойынша PIT салынады. Төлем көзінен салық салынатын табыс салығын есептеуді, ұстауды және төлеуді салық агенттері жүргізеді.

3. Әлеуметтік салық

Әлеуметтік салықты төлеушілер: жеке кәсіпкерлер, жеке тәжірибелік дәрігерлер, Қазақстан Республикасының резидент-заңды тұлғалары, егер Салық кодексінде өзгеше көзделмесе, Қазақстан Республикасында қызметін тұрақты мекемелер арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғалар, қызметін құрылымдық бөлімше арқылы жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғалар тұрақты мекеме құру.

Әлеуметтік салық мына ставка бойынша есептеледі:

2018 жылғы 1 қаңтардан бастап – 9,5 пайыз;

2025 жылғы 1 қаңтардан бастап – 11 пайыз.

4. Қосылған құн салығы (ҚҚС)

Қосылған құн салығының ставкасы 12 пайызды құрайды және салық салынатын айналым мен салық салынатын импорт сомасына қолданылады.

Міндетті қойылым

Қазақстан Республикасында қызметін филиал, өкілдік арқылы жүзеге асыратын заңды тұлғалар – резиденттер, резидент еместер, дара кәсіпкерлер, жеке практикамен айналысатын тұлғалар, егер айналым сомасын есепке қою мақсатында айналым сомасы шектелген болса, қосылған құн салығы бойынша міндетті есепке қоюға жатады. ҚҚС күнтізбелік жыл ішінде мөлшерінен  30 000 есе асып түседіайлық есептік көрсеткішреспубликалық бюджет туралы заңда белгіленген және тиісті қаржы жылының 1 қаңтарында қолданысқа енгізіледі ( 2021 жылғы 1 қаңтардан бастап 2 917 теңге ).  

Бұл тұлғалар орналасқан жері бойынша салық органына тапсыруға міндетті салық декларациясы қосылған құн салығын есепке алуды тіркеу туралы.

Салық өтініші айналымның ең төменгі айналымнан асып кетуі келесі жолдардың бірімен болған айдың соңынан бастап он жұмыс күнінен кешіктірілмей беріледі:

1. алдын ала ескертусіз қағазда;
2. электронды түрде.

Қызметтің жекелеген түрлерін жүзеге асыратын салық төлеуші ​​ретінде тіркеу есебіне қою мынадай қызмет түрлерін жүзеге асыратын салық төлеушілерге жатады:

1. бензин (авиацияны қоспағанда), дизель отынын өндіру;
2. бензинді (авиациялықты қоспағанда), дизель отынын көтерме және (немесе) бөлшек саудада өткізу;
3. этил спиртін және (немесе) алкогольді сусындарды өндіру;
4. алкоголь өнімдерін көтерме және (немесе) бөлшек саудада өткізу;
5. темекі бұйымдарын өндіру және (немесе) көтерме саудада өткізу;
6. ойын бизнесі;
7. өндіру, құрастыру (толық жинақ) акцизделетін тауарларболжанған 462-баптың бірінші бөлігінің 6) тармақшасы осы Кодекстің;
8. тауарлардың электрондық саудасы...

Ерікті қойылым

Жоғарыда аталмаған тұлғалар, яғни. Салық кодексіне сәйкес ҚҚС бойынша міндетті тіркеуге жатпайды, өтінім беру арқылы қосылған құн салығы бойынша есепке тұруға құқылы. салық декларациясы қосылған құн салығын есепке алуды мынадай тәсілдердің бірімен тіркеу кезінде:

1. алдын ала ескертусіз қағазда;
2. электронды түрде;
3. резидент заңды тұлғаны Бизнес-сәйкестендіру нөмірлерінің ұлттық тізілімінде мемлекеттік тіркеген кезде.

Қосылған құн салығы бойынша ерікті есепке қоюға құқығы жоқ:

• дара кәсiпкер болып табылмайтын жеке тұлғалар, жеке практикамен айналысатын тұлғалар;
• мемлекеттік органдар;
• Қазақстан Республикасында қызметін филиал, өкілдік арқылы жүзеге асырмайтын резидент еместер;
• резидент заңды тұлғалардың құрылымдық бөлімшелері;
• казинолар, ойын автоматтары залдары, лотереялар, букмекерлік кеңселер., құмар ойындарға салық салынатын қызметке сәйкес.

Қазақстан Республикасының Салық кодексінде айналымы мен импорты ҚҚС-тан босатылатын тауарлардың (қызметтердің) тізбесі белгіленген.

5. Акциздер

Акцизделетін тауарлардың тізбесі, сондай-ақ акциздердің сомасын есептеу ставкалары Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 462-463-баптарында көрсетілген.

Қазақстан Республикасының аумағында өндірілген және осы аумаққа әкелінетін объектілер:

1) алкогольдің барлық түрлері;

2) алкогольдік сусындар;

3) темекі бұйымдары;

4) электронды темекіде қолдануға арналған қыздырылған темекі бар өнімдер, құрамында никотин бар сұйықтықтар;

5) бензин (авиацияны қоспағанда), дизель отыны;

6) шағын автобустарды, автобустарды және троллейбустарды қоспағанда, қозғалтқышының көлемі 3000 текше сантиметрден асатын 10 және одан да көп адамды тасымалдауға арналған автокөлік құралдары;

қозғалтқышының көлемі 3000 текше сантиметрден асатын адамдарды тасымалдауға арналған жеңіл автомобильдер мен басқа да автокөлік құралдары (мүгедектерге арнайы әзірленген қолмен басқарылатын немесе қолмен басқару адаптері бар автомобильдерден басқа);

жүк салонынан қатты стационарлық қалқамен бөлінген, қозғалтқышының көлемі 3000 текше сантиметрден асатын жүктерге арналған платформасы және жүргізуші кабинасы бар жеңіл автомобильдің шассиіндегі моторлы көлік құралдары (қолмен немесе қолмен басқарылатын автомобильдерден басқа) мүгедектер үшін арнайы әзірленген басқару адаптері);

7) шикі мұнай, газ конденсаты;

8) Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес дәрілік зат ретінде тіркелген құрамында спирті бар медициналық мақсаттағы бұйымдар.

Акциз мөлшерлемелері заттай нысандағы өлшем бірлігіне абсолютті мөлшерде белгіленеді. Мысалы: 600 теңге/литр.

6. Ренталық салық

Төлеушілер: шикі мұнайды және шикі мұнай өнімдерін экспортқа өткізетін жеке және заңды тұлғалар , мыналарды қоспағанда:

• Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 722-бабының 1-тармағында көрсетілген келісімшарттар бойынша өндірілген шикі мұнайдың, газ конденсатының көлемін экспорттайтын жер қойнауын пайдаланушылар;
• Каспий теңiзiнiң қазақстандық секторында орналасқан (орналасқан) және (немесе) осы Кодексте белгiленген көмiрсутектер кен орындарының жоғарғы нүктесiнiң тереңдiгi бар кен орындарында көмiрсутектердi өндiруге немесе барлауға және өндiруге арналған келiсiмшарттар бойынша жер қойнауын пайдаланушылар. тау-кен учаскесінде немесе көмірсутектерді өндіруге немесе барлауға және өндіруге арналған келісімшартта немесе көмірсутектерді өндіруге немесе барлауға және өндіруге арналған келісімшартта көрсетілген 4500 метрден аспайтын және көмірсутектер кен орындарының ең төменгі нүктесі тау-кен учаскесі болмаған кезде көмірсутектерді өндіруге немесе барлауға және өндіруге арналған келісімшарт. жер қойнауын пайдаланғаны үшін баламалы салықты төлеушілер болып табылатын 5000 метр және одан төмен тау-кен учаскесінің болмауы.

Шикі мұнай және тазартылған мұнай өнімдері 2709 00 субпозициясына жатқызылған тауарлар болып табылады. ЕАЭО сыртқы саудасына жататын тауарлардың бірыңғай номенклатурасы.

Шикі мұнайды және шикі мұнай өнімдерін экспорттау кезінде экспорттық рента салығы шикі мұнайдың бір баррелінің әлемдік бағасы негізінде пайызбен есептеледі. Мысалы: барреліне 20 долларға дейін – 0%; барреліне 200 долларға дейін – 32%.

7. Жер қойнауын пайдаланушыларға салық салу

Жер қойнауын пайдаланушылардан алынатын арнайы төлемдер мен салықтарға мыналар жатады:

1. қол қою бонусы;
2. тарихи шығындарды өтеу үшін төлем;
3. жер қойнауын пайдаланудың баламалы салығы;
4. роялти;
5. өнімді бөлудегі Қазақстан Республикасының үлесі;
6. пайдалы қазбаларды өндіру салығы;
7. үстеме пайда салығы.

Тапсырыс танапты (егістіктер тобын, егістік бөлігі) рентабельділігі төмен, тұтқырлығы жоғары, суарылатын, шекті және сарқылған санатқа жатқызу, олардың айналдыру және тапсырыс пайдалы қазбаларды өндіру салығы бөлігінде салық салуды Қазақстан Республикасының Үкіметі айқындайды.

8. Заңды тұлғалар мен жеке кәсіпкерлердің мүлкіне салынатын салық

Мүлік салығын төлеушілер:

1. Қазақстан Республикасының аумағында меншік, шаруашылық жүргізу немесе оралымды басқару құқығы негізінде салық салу объектісі бар заңды тұлғалар;
2. Қазақстан Республикасының аумағында меншiк негiзiнде салық салу объектiсi бар дара кәсiпкерлер;
3. меншiк, пайдалану құқығында концессия шартына сәйкес концессия объектiсi болып табылатын салық салу объектiсi бар концессионер;
4. тізімге енгізілген тұлғалар Салық кодексінің 518-бабы.

Заңды тұлға өз шешімімен өзінің құрылымдық бөлімшесін мүлік салығын дербес төлеуші ​​деп тануға құқылы.

Жалпы салық ставкасы салық салу объектілерінің орташа жылдық құнының 1,5%-ын құрайды, алайда Қазақстан Республикасының Салық кодексінде салық төлеушінің мәртебесі мен қызметінің түріне байланысты басқа ставкалар көзделген.

Салық базасына 0,5 пайыздық ставка бойынша мүлік салығын мына төлеушілер есептейді:

1. жеке кәсіпкерлер;
2. оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын заңды тұлғалар.

Салық салу базасы сәйкес айқындалатын жеке тұлғалардың мүлік салығы Салық кодексінің 529-бабымен, көрсетілген ставкалар бойынша салық салу объектілерінің құнына байланысты есептеледі Салық кодексінің 531-бабы.

9. Жер салығы

Төлеушілер – салық салу объектілері бар жеке және заңды тұлғалар:

1. меншік құқығында;
2. тұрақты жер пайдалану құқығы туралы;
3. бастапқы өтеусіз уақытша жер пайдалану құқығына.

Салық салу объектісі жер учаскесі (жер учаскесіне ортақ үлестік меншік құқығымен – жер үлесі) болып табылады. Салық ставкалары Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 503-510-баптарында жерлердің нысаналы мақсатына, олардың орналасқан жеріне және т.б.

 Қазақстан Республикасында мыналар бар:

Халықаралық шарттарды қолдану мақсатында қосылған құн салығы және акциздер жанама салықтар болып табылады.

Резиденттердің және резидент еместердің табыстарына салық салу

Салық салу мақсатында Қазақстан Республикасының резиденті:

1) жеке тұлға:

• Қазақстан Республикасында тұрақты тұратын;
• Қазақстан Республикасында тұрақты тұрмайтын, бірақ өмірлік мүдделерінің орталығы Қазақстан Республикасында болып табылатын;

2) заңды тұлға:

• Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес құрылған;
• тиімді басқару орны (нақты басқару органының орналасқан жері) Қазақстан Республикасында орналасқан шет мемлекеттің заңнамасына сәйкес құрылған. Тиімді басқару орны (нақты басқару органының орналасқан жері) директорлар кеңесінің немесе осыған ұқсас басқару органының отырысында айқындалған, салық төлеуші ​​ретінде салық төлеуші ​​ретінде тіркеу есебіне қою кезінде мәлімделген Қазақстан Республикасындағы нақты басқару органының орналасқан жері болып табылады. салық органы және басқару органының тиісті хаттамасында көрсетіледі

Жеке тұлға, егер ол Қазақстан Республикасында күнтізбелік кемінде бір жүз сексен үш күн (келу және кету күндерін қоса алғанда) Қазақстан Республикасында болса, ағымдағы салық кезеңі үшін Қазақстан Республикасында тұрақты тұратын болып танылады. ағымдағы салық кезеңінде. Жеке тұлғаның өмірлік мүдделерінің орталығы, егер бір мезгілде мынадай шарттар орындалса, Қазақстан Республикасында орналасқан деп танылады:

1. жеке тұлғаның Қазақстан Республикасының азаматтығы немесе Қазақстан Республикасында тұруға ықтиярхаты (тұруға ықтиярхат) бар болса;
2. жұбайы және (немесе) жақын туыстары Қазақстан Республикасында тұратын жеке тұлға;
3. Қазақстан Республикасында жеке тұлғаға және (немесе) жұбайына және (немесе) оның меншiгiндегi немесе өзге де түрдегі жылжымайтын мүлiктiң болуы жақын туыстарыөзінің тұрғылықты жері үшін және (немесе) жұбайының және (немесе) жақын туыстарының тұрғылықты жері үшін кез келген уақытта қолжетімді.

Қазақстан Республикасының резиденттері Қазақстан Республикасындағы және одан тыс жерлердегі көздерден алынатын кірістер бойынша Салық кодексінің нормаларына сәйкес Қазақстан Республикасында салық төлейді. Резидент еместер Қазақстан Республикасында салық заңнамасына сәйкес Қазақстан Республикасындағы көздерден алынатын табыстар бойынша салық төлейді. Қазақстан Республикасында кәсiпкерлiк қызметтi тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын резидент еместер осындай тұрақты мекеменiң қызметiмен байланысты Қазақстан Республикасынан тысқары жерлердегi көздерден алынатын табыстар бойынша салық заңдарына сәйкес Қазақстан Республикасында да салық төлейдi.

Бейрезиденттің тұрақты мекемесі

Салық кодексіне сәйкес, егер халықаралық шартта өзгеше белгіленбесе, резидент еместің Қазақстан Республикасындағы тұрақты мекемесі, ол арқылы резидент емес Қазақстан Республикасының аумағында кәсіпкерлік қызметті жүзеге асыратын мынадай қызмет орындарының бірі болып табылады. Қазақстан Республикасы осындай іс-шараларды жүзеге асыру мерзіміне қарамастан:

I. ОРЫН:

1. тауарларды өндіру, өңдеу, жинақтау, орау, орау және (немесе) жеткізу жүзеге асырылатын кез келген орын;
2. кез келген басқару орны;
3. кез келген жер қойнауын геологиялық зерттеу, барлау, пайдалы қазбаларды өндіру және (немесе) пайдалы қазбаларды өндіру бойынша дайындық жұмыстары және (немесе) жұмыстарды орындау, барлау және (немесе) барлау және (немесе) қадағалау жөніндегі қызметтерді көрсету және (немесе) пайдалы қазбаларды өндіру;
4. құбырға қатысты іс-шараларды (соның ішінде бақылауды немесе бақылауды) жүзеге асырудың кез келген орны;
5. ойын автоматтарын (соның ішінде консольдерді), компьютерлік желілер мен байланыс арналарын, аттракциондарды орнатуға, реттеуге және пайдалануға байланысты, сондай-ақ көліктік немесе өзге де инфрақұрылыммен байланысты қызметті жүзеге асырудың кез келген орны;
6. егер Салық кодексінің 220-бабының 5-тармағында өзгеше белгіленбесе, тауарларды көрмелер мен жәрмеңкелерде өткізу жағдайларын қоспағанда, Қазақстан Республикасының аумағында тауарларды өткізу орны;
7. құрылыс қызметі және (немесе) құрылыс-монтаждау жұмыстары жүргізілетін, сондай-ақ осы жұмыстардың орындалуын бақылау жөніндегі қызметтерді көрсететін кез келген орын;
8. Салық кодексінің 220-бабының 6-тармағында көрсетілген қызметті жүзеге асыратын өкілдікті қоспағанда, резидент емес заңды тұлғаның құрылымдық бөлімшесінің орналасқан жері;
9. «Сақтандыру қызметі туралы» Қазақстан Республикасының Заңына сәйкес резидент еместің атынан Қазақстан Республикасында делдалдық қызметті жүзеге асыратын тұлғаның орналасқан жері;
10. шет мемлекеттің немесе Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес резидент емеспен жасалған бірлескен қызмет туралы шартқа қатысушы-резиденттің орналасқан жері, егер мұндай бірлескен қызмет Қазақстан Республикасының аумағында жүзеге асырылса.

Егер жоғарыда аталған тармақтардың бірінде қызмет көрсету немесе жұмысты көрсету орны көрсетілмесе, онда Қазақстан Республикасының аумағында қызмет көрсету, жұмыстарды орындау, қызметкерлер немесе басқа тұлғаларға жалданатын басқа персонал арқылы жүзеге асырылады. осы сипаттағы қызмет Қазақстан Республикасының аумағында жалғастырсаңыз осындай мақсаттар үшін -resident, резидент еместiң тұрақты мекемесi ретінде танылады кез келген он екi айлық кезең iшiнде астам бір жүз сексен үш күнтізбелік күн Қазақстан күннен бастап бір жоба немесе ілеспе жобалар шеңберінде кәсіпкерлік қызметтің басталуы.

Егер бейрезидент қосарланған салық салуды болдырмау және салық төлеуден жалтаруға жол бермеу мәселелерін реттейтін халықаралық шартқа сәйкес тұрақты мекеме құруға әкеп соқпайтын қызметті құрылымдық бөлімше арқылы жүзеге асырса, онда Салық кодексінің нормалары: тұрақты резидент емес мекемелер. Бұл ретте мұндай құрылымдық бөлімше қосарланған салық салуды болдырмау және салық төлеуден жалтаруға жол бермеу мәселелерін реттейтін халықаралық шарттың ережелерін қолдануға құқылы.

Тәуелді агент

Егер резидент емес Қазақстан Республикасының аумағында кәсiпкерлiк қызметтi тәуелдi агент арқылы жүзеге асырса, онда мұндай резидент еместiң тәуелдi агент осы емес үшiн жүзеге асыратын кез келген қызметке байланысты тұрақты мекемесi бар болып есептеледi. -осындай іс-шараларды жүзеге асыру мерзіміне қарамастан резидент.

Тәуелдi агент жеке немесе заңды тұлға болып табылады, кім, шарттық қатынастар негізінде , болып әрекет, Қазақстан Республикасында резидент еместің мүдделерін білдіруге уәкілетті және (немесе) атынан және белгілі бір құқықтық әрекеттерді орындау резидент еместің шығысы, оның ішінде ақылы қызметтерді көрсету шартын жасасу немесе мұндай шартты жасасуда негізгі рөл атқару немесе резидент емеске меншік (пайдалану құқығы) негізінде тиесілі мүлікті беруді қоспағанда, сақтандыру брокерінің қызметін және мұндай агент тек қана немесе бірінші кезекте әрекет ететін жағдайларды қоспағанда, мұндай қызметті ол кедендік өкіл, бағалы қағаздар нарығына кәсіби қатысушы және өзге де брокерлік қызмет шеңберінде жүзеге асырған кезде. резидент еместің атынан.

II. Бейрезиденттің Қазақстан Республикасының аумағында Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес құрылған еншілес ұйым арқылы жүзеге асырылатын қызметі, егер еншілес ұйым болып табылса, резидент еместің тұрақты мекемесінің құрылуына әкеп соғады. сәйкес тәуелді агент ретінде танылады Қазақстан Республикасы Салық кодексінің 220-бабының 3-тармағы.

III. Резидент емес Қазақстан Республикасының аумағында өткiзiлетiн көрмелер мен жәрмеңкелерде тауарларды өткiзу кезiнде, егер мұндай сату күнтiзбелiк он күннен астам уақытқа созылса, Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құрады.

IV. Резидент еместің тек қана дайындық немесе көмекші сипаттағы мынадай қызмет түрлері резидент еместің кәсіпкерлік қызметінің негізгі түрлерінің құрамына кірмейді және үш жылдан аспайтын мерзімде тұрақты кәсіпкерлік субъектісін құруға әкеп соқпайды. Қазақстан Республикасында резидент еместі құру:

1. кез келген орынды резидент емеске тиесілі тауарларды сатусыз сақтау және (немесе) көрсету мақсатында ғана пайдалану;
2. тұрақты қызмет орнын резидент емеске тауарларды сатпай сатып алу мақсатында ғана ұстау;
3. тұрақты қызмет орнын тек ақпаратты жинау, өңдеу және (немесе) тарату, резидент емес сататын тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді жарнамалау немесе нарықты зерттеу үшін ұстау.

Қазақстанда аймақтағы ең бәсекеге қабілетті салық режимдерінің бірі бар.

Қазақстан, Ресей және Қытайдағы негізгі салық мөлшерлемелерін салыстыру

*бағаланған құны, **жалға берілетін мүлік

Дереккөз: Қазақстан Республикасының Қаржы министрлігі, Ресейдің Федералдық салық қызметі, Қытай Халық Республикасының Мемлекеттік салық басқармасы

Қазіргі уақытта Қазақстан Республикасында қос салық салуды болдырмау және табыс пен капиталға салық төлеуден жалтаруға жол бермеу туралы шет мемлекеттермен жасалған 55 конвенция бар. Қосарланған салық салуды жою – әрбір уағдаласушы мемлекеттің салық төлеушіге бір рет – уағдаласушы мемлекеттердің бірінде салық төлеу мүмкіндігін беретін рәсім. Конвенциялардың толық тізбесі Қазақстан Республикасы Қаржы министрлігі Мемлекеттік кірістер комитетінің ресми сайтында орналасқан.

Қосымша мәліметтер: https://kgd.gov.kz/kk/content/tabys-pen-kapitalga-salynatyn-salyktarga-katysty-kosarlangan-salyk-saludy-boldyrmau-zhne-0

Ұлттық заңнама

Қазақстан Республикасының салық заңнамасы негізделеді Конституция Қазақстан Республикасы «Салық және бюджетке төленетін басқа да міндетті төлемдер туралы» Қазақстан Республикасының Заңынан (Салық кодексі), сондай-ақ қабылдануы Салық кодексінде көзделген нормативтік құқықтық актілерден тұрады.

2017 жылғы 25 желтоқсанда Қазақстан Республикасының Президенті Мемлекет басшысының «Қазақстан жаңа жаһандық нақты ахуалда: өсім, реформалар, даму» Жолдауы мен Қазақстан Республикасының Үкіметі мен Қазақстан Республикасы Үкіметінің 2017 ж. бес институттық реформаны жүзеге асыру бойынша «100 нақты қадам» Ұлт. Ең маңызды өзгеріс салық заңнамасының барлық белгісіздіктері мен шешілмеген мәселелерін түсіндіру салық төлеушілердің пайдасына болады. Сондай-ақ, Жаңа Салық кодексінде жер қойнауын пайдаланушылар мен басқа да салалар үшін салық салу режимін ынталандыру, салық төлеушілердің жыл ішінде заңнамаға енгізілген өзгерістерді зерделеу мерзімін ұлғайту, сондай-ақ оңайлатылған салықтық әкімшілендіру көзделген.

Қосымша мәліметтер: https://kgd.gov.kz/kk/content/kr-salyk-kodeksi

Қазіргі уақытта резидент немесе резидент емес валюталық операция бойынша төлем жасау және (немесе) ақша аудару кезінде банкке мынадай құжаттарды ұсынады:

1) Қазақстан Республикасының заңдарында көзделген жағдайларда ЖСН бар жеке басын куәландыратын құжат (жеке тұлға үшін);

2) Қазақстан Республикасында тұрақты тұру құқығын растайтын құжат (бар болса) (жеке тұлға үшін – шетелдік немесе азаматтығы жоқ адам);

3) Ұлттық Банктің банктік және өзге де операцияларды жүргізуге лицензиясы (бар болса);

4) экспорт немесе импорт бойынша валюталық шарттар бойынша мiндеттемелердiң орындалуын немесе олардың негiзiнде орындау қажеттiгiн растайтын құжаттардың көшiрмелерi;

5) валюталық шарт немесе оның көшірмесі. Есептік нөмірді алу талап етілетін валюталық шарт немесе оның көшірмесі есеп нөмірін беру туралы белгімен ( қолданысқа енгізілгеннен кейін есептік нөмір берілген валюталық шарт үшін) ұсынылады. 2019 жылғы 30 наурыздағы № 40 Қағидасының );

6) тiркеу куәлiгi немесе хабарлама куәлiгi – Қағидалар күшiне енгенге дейiн тiркеу куәлiгi немесе хабарлама куәлiгi алынған және тiркеуге жататын шетел банктерiндегi шоттардың капиталының қозғалысы туралы валюталық шарттар және шот үшін. нөмірі берілмеді.

Валюта шартын ұсыну мынадай жағдайларда талап етілмейді:

• егер валюталық операцияға ақша аудару Қазақстан Республикасының шегінде резидент жеке тұлғалар арасында немесе резидент емес жеке тұлғалар арасында жүзеге асырылса және өтеусіз болса;
• если платеж и (или) перевод денег по валютной операции осуществляется на сумму, не превышающую в эквиваленте десяти тысяч долларов США, и отправителем или бенефициаром платежа и (или) перевода денег является физическое лицо, филиал и (или) представительство иностранного юридического лица или нерезидент -заңды тұлға;
• егер валюталық операция бойынша ақшаны төлеу және (немесе) аудару он мың АҚШ доллары баламасынан аспайтын сомада жүзеге асырылса , ал резидент заңды тұлға (жөнелтуші және (немесе) төлем және (немесе) бенефициар) ақша аудару) мұндай төлемнің және (немесе) ақша аударымының шот нөмірін беру талап етілетін валюталық шартты орындаумен байланысты емес екендігі туралы жазба жасалған немесе расталған;
• егер валюталық операция үшін ақша төлеуді және (немесе) аударуды жеке тұлға шетелдік банктегі өзінің банктік шотына (өз банктік шотынан) жүзеге асырса .

Резиденттің және (немесе) резидент еместің міндеттемелерін орындау есебінен резидент-үшінші тұлға уәкілетті банк арқылы жүзеге асыратын валюталық операция бойынша ақшаны төлеуге және (немесе) аударуға рұқсат етіледі. резидент-үшінші тұлға мен төлем және (немесе) ақша аударымы жүзеге асырылатын тұлға арасындағы өзара міндеттемелердің сипатын айқындайтын шартты ұсыну, егер ол осындай төлем негізінде жасалған валюталық шарттан туындамаса және (немесе) ақша аударымы жүзеге асырылады. Егер валюталық шарттардың кез келгені бойынша шот нөмірін алу талабы болса, онда шот нөмірін беру туралы белгісі бар валюталық шарттың көшірмесі немесе тіркеу куәлігінің көшірмесі немесе хабарлама сертификаты беріледі.

Егер валюталық операция бойынша ақшаны төлеуді және (немесе) аударуды резидент жеке тұлға жұбайының немесе жақын туыстың міндеттемелерін орындау мақсатында жүзеге асырса, онда ақша жөнелтуші жұбайы немесе жақын туысы екенін растайтын құжат жеке тұлғаның валюталық шарты болып табылады.міндеттемелері бойынша ақша төлеу және (немесе) аудару жүзеге асырылатын тұлға.

Шетелдік банк шоты

Резидент заңды тұлға (банкті және шетелдік ұйымның филиалын (өкілділігін) қоспағанда) Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкіне шот нөмірін беруге өтініш беру арқылы шетелдік банкте шот ашқаны туралы хабарлайды. осындай шотты пайдалана отырып транзакцияларды жүзеге асырмас бұрын осындай шот.

Резидент заңды тұлға (банкті және шетелдік ұйымның филиалын (өкілділігін) қоспағанда) Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкіне шот нөмірін көрсете отырып, шетелдік банкте ашылған шотты пайдалана отырып жүргізілген операциялар туралы мәліметтерді ұсынады.

Шетелдік банктегі шотқа шот нөмірін беру үшін резидент заңды тұлға (банкті және шетелдік ұйымның филиалын (өкілділігін) қоспағанда) бизнес-сәйкестендіру нөмірін көрсете отырып, өтініш береді. көрсетілген шот деректемелері бар шетелдік банк.

Резидент заңды тұлға (банкті және шетелдік ұйымның филиалын (өкілділігін) қоспағанда) шот нөмірі берілген шетелдік банктегі деректемелерді өзгерткен немесе шотты жапқан жағдайларда Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкіне бұл туралы хабарлайды. Қазақстан бұл туралы белгіленген мерзімде.

Резидент-жеке тұлғалар Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкіне шетел банктеріндегі шоттары туралы хабарламайды. Жеке тұлғалардың шетел банктеріндегі өз шоттарынан (өз шоттарына) ақша аударымдарын осындай ақша аударымдарын жүзеге асыратын уәкілетті банк хабарлайды.

Төлем картасы арқылы аудару

Егер операцияның төлем карточкасын пайдалана отырып резиденттің немесе резидент еместің валюталық операциясы үшін ақшаны төлеу және (немесе) аудару баламасы елу мың АҚШ долларына тең және одан да көп сомаға жүзеге асырылса, онда резидент немесе резидент емес уәкілетті банктің сұрауы бойынша ақпаратты ұсынады.

Баламадағы елу мың АҚШ долларына тең және одан жоғары сомада төлем және (немесе) ақша аударуды жүзеге асырған кезде резидент валюталық операция туралы белгiленген нысанда мәлiметтердi ұсынады, оның iшiнде:

1) егер бұл деректер төлем құжатында көрсетілгендермен сәйкес келмесе, төлем құжаты бойынша ақша жөнелтушісі мен бенефициардың тіркелген елі;

2) корпоративтік ақша аударымының белгісі;

3) төлем және (немесе) ақша аударымы жүзеге асырылатын валюталық операцияның коды;

4) төлем құжаты ақша жөнелтушімен және бенефициармен сәйкес келмеген жағдайда, валюталық шарт бойынша ақша жөнелтуші және (немесе) алушы туралы мәліметтер;

5) төлем құжаты ақша жөнелтуші мен бенефициармен сәйкес келмеген жағдайда, валюталық шарт бойынша ақша жөнелтуші мен ақша алушының тіркелген елі;

6) валюталық шарттың деректемелері және валюталық шарттың шот нөмірі (бар болса).

Валюталық операция кодын және осы тармақта көзделген өзге де мәліметтерді көрсету мақсатында уәкілетті банктің талап етуі бойынша резидент заңды тұлға құрылтай құжаттарын ұсынады.

Баламадағы елу мың АҚШ долларына тең және одан жоғары сомада төлемді және (немесе) ақша аударуды жүзеге асырған кезде резидент емес уәкілетті банкке валюталық операция туралы белгіленген нысанда мынадай мәліметтерді ұсынады:

1) егер бұл деректер төлем құжатында көрсетілгендермен сәйкес келмесе, төлем құжаты бойынша ақша жөнелтушісі мен бенефициардың тіркелген елі;

2) төлем және (немесе) ақша аударымы жүзеге асырылатын валюталық операцияның коды;

3) корпоративтік ақша аударымының белгісі.

Төлемді және (немесе) ақша аударуды резидент заңды тұлға немесе шетелдік қаржылық емес ұйымның резидент филиалы (өкілдігі) корпоративтік төлем карточкасын пайдалана отырып, баламадағы елу мың АҚШ долларына тең және одан жоғары сомаға жүзеге асырса, онда мұндай резидент осындай төлем және (немесе) ақша аударымы жасалған күннен бастап отыз жұмыс күні ішінде уәкілетті банкке валюталық шартты немесе оның көшірмесін ұсынады.

Капитал қозғалысы операциялары

«Валюталық реттеу туралы» Заңға сәйкес капитал қозғалысы операциялары – Қазақстан Республикасының резиденттері мен Қазақстан Республикасының резидент еместері арасында жүзеге асырылатын, валюталық құндылықтарға меншік және өзге де құқықтарды беруге байланысты операциялар:

• қаржылық несиелер;
• капиталға қатысу;
• бағалы қағаздармен, қатысу үлестерімен және туынды қаржы құралдарымен операциялар;
• Қазақстан Республикасының заңдарында жылжымайтын мүлікке теңестірілген немесе жатқызылған жылжымалы заттарды қоспағанда, жылжымайтын мүлікке меншік құқығын сатып алу;
• зияткерлік меншік объектілеріне толық ерекше құқықтарды алу;
• ақшаны және өзге де мүлікті бірлескен қызметке қатысушының міндеттемелерін орындау кезінде, сондай-ақ сенімгерлікпен, сенімгерлік басқаруға беру;
• клиенттердің тапсырмасы бойынша валюталық операцияларды жүзеге асыратын бағалы қағаздар нарығының кәсіби қатысушыларына ақша мен қаржы құралдарын клиенттерге тиесілі ақшаны есепке алу және сақтау шоттарына аудару;
• ақшаны және басқа валюталық құндылықтарды өтеусіз беру;

Капитал қозғалысы туралы валюталық шарттың тарапы болып табылатын резидент (уәкілетті банкті және шетелдік ұйымның филиалын (өкілділігін) қоспағанда) Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкіне Қазақстан Республикасының Ұлттық Банкіне өтінішпен жүгінеді. оның кез келген тарапының осындай валюталық шарт бойынша міндеттемелерді орындауы басталғанға дейін капиталдың қозғалысы туралы валюталық келісімге шот нөмірі.

Егер резиденттің капитал қозғалысы туралы валюталық шарт бойынша міндеттемелерін орындауы алдында резидент еместен резиденттің пайдасына мүлікті беру (ақша алу) болса, онда шот ашу туралы өтініш Капитал қозғалысы туралы валюталық шартқа нөмір беру резиденттің иелігіндегі мүлікті бергенге (ақшаны алғанға) және (немесе) резиденттің уәкілетті банктердегі банктік шоттарына түскен ақшаны есепке алғанға дейін жүзеге асырылады.

Есептік тіркеуге жататын капиталдың қозғалысы туралы валюталық шарттар бойынша уәкілетті банктердегі банк шоттары арқылы төлемдер және (немесе) ақша аударымдары шот нөмірі болған жағдайда ғана жүзеге асырылады.

Экспорт және импорт

«Қазақстан Республикасында экспорттық-импорттық валюталық бақылауды жүзеге асыру қағидаларын бекіту туралы» Қазақстан Республикасы Ұлттық Банкі Басқармасының 2019 жылғы 30 наурыздағы № 42 қаулысына сәйкес шетел валютасы экспорт немесе импорт туралы келісім, егер мұндай келісімнің сомасы   баламалы 50 000 (елу мың) АҚШ долларынан асатын болса, есептік тіркеуге жатады .

Егер шарттың сомасы экспорт немесе импорт туралы валюталық шартта ол жасалған күні көрсетілмесе, онда мұндай шарт есептік тіркеуге жататын шарт болып есептеледі.

Экспорттаушы немесе импортер өз тараптарының кез келгенінің экспорты немесе импорты бойынша валюталық келісім бойынша міндеттемелерді орындау басталғанға дейін шот нөміріне өтініш береді. Егер экспорт немесе импорт бойынша валюталық шарт бойынша мiндеттемелердi бiрiншi орындау оның резидент емес қатысушысы бастаса және мұндай орындау резидент экспортер немесе импортер пайдасына мүлiктi берумен (ақша алумен) байланысты болса, онда мұндай резидент тапсырысыңызға мүлікті (ақшаны) алғанға дейін тіркеуге өтініш береді.

Егер резидент емес қатысушы шет мемлекеттің аумағында жұмыстарды (қызметтерді) әкелу бойынша валюталық шарт бойынша міндеттемелерді орындауды бірінші болып бастаса, тараптардың бірі резидент заңды тұлға болып табылатын жұмыстарды (қызметтерді) импорттау туралы куәлік бар. азаматтық әуе кемесінің операторы болса, онда резидент резидент емес міндеттемелерді орындағаннан кейін күнтізбелік 90 (тоқсан) күн ішінде, бірақ резидент міндеттемелерді орындауды бастаған күннен кешіктірмей валюталық шартты тіркеуге өтініш береді. .

Бейрезидентке талап қою құқығын қабылдаған не резидент емеске талапты басқаға беру немесе берешекті аудару нәтижесінде қарызды қабылдаған экспортер немесе импортер күнтізбелік 30 (отыз) күннен кешіктірмей тіркеуге өтініш береді. осындай талап ету құқығын немесе берешекті қабылдаған күннен бастап, бірақ оның кез келген тарапының берілген талап (өткізілген берешегі) бойынша міндеттемелерді орындау басталғанға дейін күн.

Бухгалтерлік тіркеу жүргізіледі:

1) экспортердің немесе импортердің банктік шотына қызмет көрсететін уәкілетті банкте (оның филиалында) - егер барлық төлемдер және (немесе) ақша аударымдары экспортердің немесе импортердің уәкілетті банктегі (оның филиалындағы) шотын пайдалана отырып жүзеге асырылса;

2) экспортердің немесе импортердің банктік шотына қызмет көрсететін уәкілетті банкте (оның филиалында) - егер төлемдер және (немесе) ақша аударымдары уәкілетті банкте (оның филиалында), сондай-ақ шетелдік банкте ашылған шоттарды пайдалана отырып жүзеге асырылса;

3) экспортер немесе импортер тұрақты тұрғылықты жері немесе орналасқан жері бойынша Ұлттық Банктің аумақтық филиалында – егер барлық төлемдер және (немесе) ақша аударымдары экспортердің немесе импортердің шетелдік банкте көрсетілген шотын пайдалана отырып жүзеге асырылса. 9-баптың 3-тармағының 1) тармақшасы Валюталық реттеу және валюталық бақылау туралы заң.